企业从银行借短期贷款，取得和偿还时怎么做会计分录？

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企业运营中，临时资金周转不开时，从银行借短期贷款是常有的事。但对于刚接触会计的小白来说，拿到贷款时怎么记账，还款时又该怎么处理，可能会有点迷糊。今天就专门讲讲这个问题，保证看完就懂。

一、先搞懂：什么是短期贷款？分录里用哪个科目？

短期贷款，简单说就是借期在 1 年以内（含 1 年）的贷款。这种贷款在会计里有个专门的科目 ——“短期借款”，可别和 “长期借款” 弄混了，长期借款是借期超过 1 年的。
为啥要单独用 “短期借款” 这个科目？因为它属于企业的流动负债，在资产负债表上要单独列示，这对反映企业短期内的偿债压力很重要。记对科目，报表才靠谱。

二、取得短期贷款时，会计分录怎么写？

当银行把贷款打到企业账户上，这笔钱就成了企业的资产，同时也形成了对银行的负债。这时候的分录其实很简单：
借：银行存款
贷：短期借款 ——XX 银行
举个例子，某公司向工商银行借了一笔 50 万元的短期贷款，期限 6 个月，到账后分录就是：
借：银行存款 500000
贷：短期借款 —— 工商银行 500000
有人可能会问，拿到贷款时需要考虑利息吗？不用哦，取得贷款时只记本金就行，利息是之后按月或按季度处理的。

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三、偿还短期贷款时，分录又该怎么处理？

偿还的时候就得分情况了，要看是只还本金，还是本金和利息一起还。

1. 只偿还本金
   如果之前的利息已经按月计提并支付了，最后还款时只还本金，分录是：
   借：短期借款 ——XX 银行
   贷：银行存款

比如上面提到的 50 万元贷款，到期只还本金，分录就是：
借：短期借款 —— 工商银行 500000
贷：银行存款 500000

1. 本金和利息一起偿还
   实际中，很多时候是到期一次性还本付息，这时候就要把利息也算进去。假设这 50 万元贷款年利率是 6%，6 个月的利息就是 15000 元（500000×6%÷2），到期还款时分录是：
   借：短期借款 ——XX 银行
   借：财务费用 —— 利息支出
   贷：银行存款

对应例子就是：
借：短期借款 —— 工商银行 500000
借：财务费用 —— 利息支出 15000
贷：银行存款 515000
这里要注意，“财务费用” 是专门记录利息支出的科目，可别记错了。

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四、利息要不要提前计提？怎么计提？

如果贷款期限超过 1 个月，并且不是到期一次性付息，而是按季度付息，那中间的月份就要提前计提利息。
比如还是那笔 50 万元的贷款，按季度付息，每个月的利息是 2500 元（500000×6%÷12）。第一个月末计提利息时，分录是：
借：财务费用 —— 利息支出 2500
贷：应付利息 2500
第二个月末同样计提，到第三个月支付本季度利息时：
借：应付利息 5000（前两个月计提的）
借：财务费用 —— 利息支出 2500（第三个月的）
贷：银行存款 7500
这样做的好处是，每个月的利润能更准确，不会出现某个月费用突然变高的情况。

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五、新手容易犯的 2 个错误，一定要避开

1. 取得贷款时把 “短期借款” 写成 “其他应付款”。要记住，从银行借的短期贷款，必须用 “短期借款”，“其他应付款” 一般用于企业间的借款或暂收款。
2. 偿还时漏掉利息的分录。尤其是到期一次性还本付息的情况，别只记本金，忘了把利息计入 “财务费用”。

小编刚开始做这类分录时，也曾在计提利息上犯过迷糊，后来发现只要记住 “按月计提，到期支付” 的原则，就不容易出错了。其实短期贷款的分录不算复杂，关键是把取得、计息、偿还这三个环节的逻辑理清楚，多练两个例子就能熟练掌握。