单位间借款都涉及哪些税？内部人告诉你那些不敢明说的坑

上个月底，有个做建材生意的老客户老周急匆匆地跑到支行来找我，进门就把门给带上了，神秘兮兮的从包里拿出一份借款合同。我看了一下是A公司借的钱要用于B公司的短期周转，并且金额不大只有五百万。把合同拍到我的桌上问我说这件事能不能干，在税务方面有没有什么风险。其实这样的事情已经见怪不怪了，很多老板认为左手倒右手的事情应该没问题，结果到了年底还是被税务局请喝茶去了。你问我单位之间借款要交哪些税不能只看表面，其中包含的门道网上百科词条根本不会告诉人们。

增值税这块最容易踩雷

老周那时候还跟我较劲，说我们是关联公司，资金调拨收什么利息？说实话这种想法太天真了。税务局认为只要是你借钱给别的公司的就不管有没有收利息都算作"贷款服务"。

这里有一个很坑爹的规定。如果你们公司把资金无偿提供给关联方使用的话，税务局就会认为这是转移利润的行为，并且少缴了税款。按照同期银行贷款利率给您核定利息收入之后再由您补交增值税即可。说到底就是你没赚到钱也要纳税，这又该找谁理论呢？

去年就有一个客户，也是觉得自家公司给老板的另一家公司借钱不用算账，在税务稽查的时候直接被核定补税了，连滞纳金和罚款加起来小二十万。老板当时脸色发白到现在我还记得他后悔的样子。

一般来说，如果约定了利息的话就需要按照6%的税率缴纳增值税。这笔钱跑不了，除非你想冒违规的风险做账外账——但是我想说的是不要这样做，现在的金税四期系统资金流向查得清清楚楚了，想藏？门都没有。

企业所得税：利息扣除有上限

说完增值税之后，我们来谈一谈企业所得税。这块儿其实比较复杂，特别是利息支出能不能抵扣的问题。很多财务人员在做账时认为只要拿到发票就可以税前扣除，这是大错特错的。

借款方给贷款方支付的利息，要能在企业所得税前扣除的话，则需要满足"借款利率不超过同期同类型金融机构的贷款利率"这个条件。什么意思呢？公司之间约定的利息不能比银行高很多。私下里商定年化15%以上的高额利息部分超过银行贷款利率的部分税务局不会认可会做纳税调增

这其实是对企业之间高利贷的一种限制。我之前办理的一个案件中，借款合同上写的利率为12%，而当时银行基准利率只有4.35%左右，因此企业在进行汇算清缴时多出来的利息支出全部被剔除掉了，并且补交了一大笔企业所得税。

还有一个债资比的问题，这大概也是很多中小企业主从未听说过的概念。具体的数字我记不太清楚了，大约是这样的：一般企业负债与权益的比例为2:1，金融机构的这一比例为5:1。超过这个比率的借款利息不能在税前扣除。该规定不同城市执行力度不一，但是条文已经写明了。

印花税以及一些容易被忽略的小事

说到单位之间借款要交哪些税很多人忽略了印花税的存在。虽然印花税率很低，只有万分之零点五，但是蚊子腿也是肉啊。而且签订借款合同就要贴花。

但是有一个小细节很多人不知道：印花税只针对和金融机构签订的借款合同，企业之间签署的借款合同不在印花税征收范围之内。这点倒是可以省一笔钱。但是如果把从银行借的钱再转给别的公司的话，那么与银行之间的那份合同就要交纳印花税了。

最离谱的案例就是两家公司借款，连合同都没有签订，就发了邮件确认一下。结果后来发生纠纷的时候不但钱要不回来而且税务上也无法认定那才叫一个乱踩坑才知道疼

关联企业借款的特殊红线

前面所说的是一般情况，如果涉及到关联企业之间的借款的话，税务方面的监管就会更加严格。年底的时候如果有其他的应收款项长期挂账不收回来的话税务局一眼就能发现你。

我们行里审批贷款的时候，看到企业报表中的"其他应收款"科目金额特别大时心里就打鼓。一般说明公司的资金被股东或者关联方所占用。该企业在申请借款方面是否有资格？审批额度最多只能给你优惠七折左右，甚至直接拒绝放贷。由于没有安全保障的资金安全问题存在风险，所以不知道什么时候会被抽走贷款。

内部的标准我不应该往外说，但是透个底：凡是其他应收款超过净资产30%的企业，在我们做尽调报告的时候都会重点标注风险。比例不是固定不变的，但到了这个界限之后，审批官的眼里就不同了。

不要让"帮忙"变成"埋雷"

回到老周那个事情。最后他听我的建议，把借款利率定为银行同期贷款利率，并且合同写得明明白白，该开票就开出票来，该报税也给报了税。虽然看起来麻烦一些，但是心里踏实。”

很多老板认为朋友之间帮忙周转一下，谈钱伤感情，谈税更伤感情。但是税务稽查上门的时候就不仅仅是感情问题了，而是实实在在的真金白银的问题。

如今做生意，合规成本看起来很高，但是和罚款、滞纳金相比就小多了。你问我到底要不要借的话，我的建议就是：能通过银行借贷走的尽量，实在不行再考虑民间借贷的时候把税算清楚了。

最后再给一个大实话：税务局的大数据比对能力已经非常强大了，你不能抱有任何侥幸心理。