对外借款的会计分录有哪些？老板教你避开那些账务暗坑

上周有一个做服装批发的老客户急急忙忙地来找我，进门就把一叠凭证放在桌上问我这账算得对不对。看了一下之后就直接还给他了。哥们借给朋友50万周转的时候，在账面上全部记为"其他应收款"，没有借款合同附件、也没有利息核算记录。干了几十年的贷款中介生意，见过太多的老板只关心借钱和还款，并不重视财务处理。请问对外借款的会计分录有哪些这事儿还真不是一两句话能说清楚的，但是如果你搞不明白的话，在年底税务局上门的时候你哭都没地方去。

对外借款会计分录的两种常见情况

很多老板认为借钱出去的话，钱少的时候就记一笔支出，钱回来之后再记一笔收入，多简单？大错特错。其实会计准则对于这块的要求要比你想象中复杂得多。要分清这笔钱借给了谁、期限多久以及是否收利息。

最常见的就是短期借款给其他公司或者个人。钱出去了，你的资产并没有减少，只是从"银行存款"变成了"债权"。借方记入"应收票据""应付账款", 贷方为"银行存款".看着好像很容易啊？但是有一个坑点的是很多人分不清什么时候用“其他应收款”，什么时候该使用“长期借款”或者“持有至到期投资”。期限不超过一年的，一般选择做"其他应收款";超过一年的话性质就变了。

去年有一个做物流的客户，借给上游供应商200万，期限两年，年利率。会计直接把钱记在了"其他应收款"上，在年底的时候被审计发现了，并受到了严厉批评。为什么呢？因为这笔钱已经形成了长期债权投资的形式，性质完全不同。对外借款时需要注意什么细节容易被人忽略掉的话，我一年里遇到过几十次科目使用错误的情况。

利息收入、本金偿还如何记账

钱借出去了，利息也收回来啦，这笔账该怎么算呢？这里面的门道很多做十年的老会计都会翻车。

利息来了，借方应该是"银行存款"增加，贷方面呢？有人记作"财务费用"，有人记为"投资收益"，也有人写成"其他业务收入"。到底怎样才好？这要看你的企业类型是什么样的。不是专门做借贷的金融机构获得的这笔利息收人一般会通过“财务费用来体现”，或者称作“投资收益”。但是有一个问题就是如果借款行为不属于你们公司的主营业务范畴的话，走营业外收入也未尝不可，具体由公司会计制度来决定。

我见过最坑爹的案例就是去年一个做餐饮的老板。他借给朋友一百万，收了十二万元利息，会计直接把这十二万当作冲减本金处理，在账面上借款余额变成了八十八万。等到朋友还钱的时候，所有的帐就都乱套了。税务局查账时发现没有申报利息收入并且进行了补税和罚款，损失很大。因此说，利息归其位，本金归其主，并且要分开来记不要混在一起计算。

计提了利息但是没有收到钱该怎么办

这个问题，大概有八成的老板从来没有想过。你借出去的钱合同上约定按月支付利息，但是对方拖了三个月还没有还。这个利息要不要记下来？当然要。这就是会计界所说的"权责发生制"，不管钱是否到账，只要产生了利息就要确认收入。

借方记应收利息，贷方记财务费用-利息收入或者投资收益。等到钱真的到的时候再用"银行存款"来抵扣，把相应的"应收账款—应付账款"转为负债处理，并且同时增加应交税费科目。虽然看上去比较复杂，但是如果这样不这么做的话，在年底的时候会计报表上的利润就会少算一块，税务局检查起来也会认为你的财务记录不符合规范要求。

其实这块很多小公司都不太在意。有个客户向我借了300万，一年的利息是36万，年底一次性还清。结果他在前11个月里并没有做任何计提利息的操作，在第十二月份突然多出了三十六万元收入。税务局问怎么回事的时候他就说了钱从哪里来。解释了半天之后还是被认定为账务处理不规范了。虽然没有罚款，但是要整改的很麻烦。

借款收不回来怎么办

这事儿就重了。借钱出去最怕的就是肉包子打狗。我从业多年，见过很多借款变成坏账的案例。走到这里之后，会计处理就会不同了。

确认坏账时，借方记"信用减值损失"或者"资产减值损失"，贷方记"坏账准备"。等这笔钱完全收不回来的时候再做核销处理：借“坏账准备”，贷给其他应收款或长期应收款项。“这一套流程走完之后才能使你的资产负债表变得干净。”但是要注意，并不是想怎么核就怎么核的，必须要有足够的证据来证明这笔钱已经无法收回了，比如对方破产、死亡或者法院判决执行不能。

前年有一个做建材的客户，借给一个工程老板80万，结果那个工程老板跑了。我的这个客户想要直接把这笔账销了，但是会计告诉他不行要走坏账核销流程，并且需要准备很多材料。他当时就着急了，说这钱都亏了，怎么记账还这么麻烦？没办法，这就是规矩。随意核销的话税务局会认为你在隐瞒利润或者转移资产到时候的问题就会更大。

短期借款和长期借款的科目不同

这块儿容易被很多人搞混。对外借款的会计分录中有哪些科目可能会用错？"短期借款""长期借款"这两个科目的区别，很多会计师也分辨不清。

其实严格意义上讲，“短期借款”和“长期借款”这两个科目，是在企业向银行或者其他金融机构借钱的时候所使用的。如果借给别人钱的话这两项根本就不用。应该使用的是"其他应收款""长期应收款""债权投资"这些选项。但是有些小企业的会计为了省事或者完全不懂的情况下看到借款就会往短期借款里塞进去资产负债表上的负债部分多出一笔贷款而资产端却对不上整张报表都乱套了

去年我给一个客户做贷款前的财务梳理时，发现他家"短期借款"科目里有150多万。问问他借的钱是谁出的手呢？他说是借钱给朋友了，但是朋友还没有还钱给他。我当时拍大腿说这个科目的使用方法错了啊！把应该记在资产方的钱错录成了负债方，相当于自己欠别人十五万元的样子。低级错误被银行风控看到的话，贷款就会直接拒掉，完全没有机会通过审批的。

关联方借款的特殊处理

还有一种情况就是老板们常常忽视的，也就是把钱借给关联方。什么是关联方？你控股的其他公司、你的亲戚朋友开的企业、老婆名下的个体户都属于这个范围之内。

关联方借款除了正常的会计分录外，还要注意税务上的一些特殊规定。比如你借给关联方的钱如果没有利息或者利息明显低于市场价的话税务局就可以对这笔钱进行纳税调整视为收到了市场的利率从而让你补缴企业所得税。这事儿很多人都不知道，认为自己把公司的钱贷给自己公司使用时收取的利差属于借款人的应得收入吧？不好意思，在税法看来，这两者是不同的概念。

我的一个客户名下有两家公司，A公司的资金比较充裕，B公司的资金则相对紧张。于是他就把200万元从A公司转移到了B公司用于周转，并没有签订合同也没有收利息。结果在税务稽查的时候被认定为关联交易未按独立交易原则定价而补缴十几万的税款。你认为冤不冤？但是这件事情，你是没有办法申诉的。所以现在我都会跟客户说关联方之间的借款要签合同、收取利息，哪怕少一点也可以有凭证存在。

说到这儿，你可能会觉得这事挺麻烦的。对外借款会计分录有什么讲究，并不是网上那些标准答案可以解释清楚的。每个公司的情况不同，处理的方式也各不相同。我只了解我们这边的操作惯例，在其他地方可能还有不同的要求，不敢随便乱说。

最后给你一个实际的建议：借钱出去之前先签好合同，利率、期限和还款方式都要写得明明白白；钱借出后要盯住会计把科目用对了，不要等到年底或者税务稽查的时候才发觉问题。账务虽然平时看不出来什么大不了的事儿，但是出了事就比什么都着急了。实在拿不准的话可以找一个靠谱的会计师或者是税务师帮忙看一下，花点小钱省得以后再花更多的钱吧。