会计把账做错多交几十万税？3年内的借款进哪个分录有讲究

上周一个做物流的老客户拿着两瓶酒来找我，进门就把账本放在桌子上。一看就知道税务局已经查了他一下了。哪里出了问题呢？就在借款入账的地方出的问题了。他的公司去年借了一笔经营贷款，会计随便把这笔款填进了长期负债项中，今年税务检查时就被认定为不符合要求，补税加罚款可以买一辆新车了。其实很多企业主和财务人员根本就没有弄明白三年内借入的资金应该记在哪个科目上表面上看很普通，实际上非常危险。今天就把这件事说清楚了，以免大家再走弯路。

借款期限决定科目归属

借款进哪个科目主要看期限，但是并不是你想的那样。很多人认为超过一年就是长期贷款了，这个理解是对的一半，但容易出问题。会计准则上写得很清楚，期时限于1年（包含）以内的借入资金归为"短期借款"；逾期则计入"长期借款"。

听上去很简单吧？问题来了。见过很多会计，看到借款合同上写的是"3年"，直接把这笔钱往长期借款里面塞了进去。去年有一个做餐饮的客户，在银行贷款100万元，期限为三年，会计按照规定记入长期借款中。结果年底做报表的时候被审计师挑出了问题来。为什么？虽然这笔资金的合同期限是3年，但是企业实际上用作短期周转，并且银行授信额度是一年一次重新核定。在这样的情况下，机械地按合同约定的时间范围进行会计处理就等于为自己的工作埋下隐患了。

三年内借款入账要依据其用途来决定分到哪个科目

光看合同期限是不够的。我经手过上万单，见过很多因为科目归属不当造成的问题。有一个细节很多人不知道：银行内部对借款的分类标准和会计准则并不完全一致。银行看重的是资金用途以及还款来源方面的事情；而会计则更关注期限与流动性这两个问题。错位的地方就是坑所在。

比如某企业向银行借了三年期流动资金贷款，用来做日常经营周转。按合同约定的期限应该归入长期借款科目中来。但是从实际用途来看，这笔钱属于企业的营运资金之一，并且流动性很强。那么怎样去处理呢？正确的做法是：先将该笔款项记为"长期借款"，到资产负债表日时再将其一年内到期的部分划转至"一年内到期的非流动负债"中。不要嫌麻烦，这个步骤省不得。

我的一个物流客户就吃了这个亏。会计把三年期的贷款全部记入长期借款中，使得资产负债表上流动负债被低估了，并且流动比率虚高。税务局发现数据和实际经营情况不相符之后就开始调查发现了问题。简单地说就是三年内借入的资金应该记在哪个科目上不能只看表面，要结合企业的实际情况来判断。

短期借款和长期借款的税务影响

这是本文的重头戏，也是我写这篇文章的主要原因。很多人认为借款的话，不管进哪个科目都是没有差别的吧？反正有负债就要还清。大错特错。由于科目的不同而带来的利息费用在税务上处理的方法也各不相同，并且存在一定的经济损失风险。

短期借款的利息直接计入当期财务费用，按照税前扣除没有问题。长期借款的利息得分情况是资本化还是费用化？如果借款用于购建固定资产的话，那么产生的利息就要进行资本化处理，并且要被记入资产的成本中，在以后期间通过折旧的方式在税前列支。如果是用来经营日常开支的，则将借来的资金视为企业正常运转所需成本的一部分来计列；而由于利息费用是营业过程中的必要支出之一所以也可以直接从应纳税所得额里扣除。

问题来了。有企业把短期周转借款记成长期借款，利息应该直接从成本中扣除的，却要求资本化处理。是什么意思？本来应该是当年抵税的钱，被分摊到好几年里慢慢扣去。现金流的影响，懂财务的人都知道。有个做制造业的企业因为这件事一年多交了30多万的税。他那个会计还振振有词地说按照准则来就行。没有问题的地方就是对准规则理解得不够透彻的地方。

一年内到期的长期借款怎么处理

这是一个技术活，但是很多人忽略了其中的一个细节。假设你有一笔三年期的借款已经使用了两年，还剩一年到期。那么怎样处理呢？正确的做法是把剩余部分从"长期借款"中转出来，并且放在"一年内到期的非流动负债"科目下面。该科目的资产负债表上被列为流动负债的一部分。

为什么要做这件事？它与企业短期偿债能力的分析有关。债权人、投资人以及税务局都关注着这个指标的发展变化情况。你如果把报表数据隐藏起来的话，迟早会被发现出问题来。我有个做建材生意的朋友去年申请续贷的时候被银行拒绝了。因为报表上流动比率很好看，但是银行风控觉得不对劲就去查了一下，结果他将即将到期的长期借款还放在非流动负债里。银行认为该企业的财务状况不透明，因此直接予以拒贷。冤吗？

不同的借款类型对应的科目划分

说了这么多理论知识，现在来点实用的干货。我整理了一个简单的判断逻辑，大家可以按照这个用一下。

• 银行流动资金贷款，期限为一年以内：短期借款没有商量的空间。
• 银行固定资产贷款，期限在一年以上：长期借款利息资本化。
• 银行经营性贷款，期限为1-3年：长期借款但是每年要进行重分类调整。
• 股东借款：其他应付款，不要和银行贷款放在一起。
• 民间借贷：其他应付款的利息处理要特别注意合规性。

有几件事需要说明。第一，各个银行的产品叫法不同，“经营贷”、“税易贷”、“快贷”，各种各样的都有。不要被名字所蒙蔽，在看合同的时候要看清楚它的内容是什么意思。第二，有些借款是分期还款的，比如借三年的话每年还三分之一。在这种情况下每年都必须重新分类到期的部分。第三如果你的企业规模不大，并且使用的是简易记账方式的话，那么至少要将短期和长期分开来管理，不能混在一起煮汤。

入账科目选择错误会带来怎样的影响

这块我要说的不是什么好听的话。很多企业的老板认为，会计记账嘛，差不多就可以了。少了一点又有什么大不了？可以做成大事了。

第一，税务风险。利息费用扣除方式不对的话就会造成补税罚款或者被认定为偷税漏税的情况发生。最惨的一个例子就是一家年收入不到五百万的小公司因为借款入账科目错误而被追缴了八十多万的税费和罚款。老板当场就哭了起来。第二，融资风险。银行审批贷款时要看你的财务报表。科目的归属不正确、表数据出现偏差的话，就会被银行政策风控直接识破。到时候别说续贷了，新增贷款都很难办到。第三种是法律方面的问题，在进行民间借贷的时候科目处理不当会使得诉讼处于不利地位。

说到这儿，我就想起了前年发生的一件事情。有个做电商的客户向朋友借了50万元周转资金，在会计处记作"短期借款"。后来和朋友闹翻了，朋友起诉要我归还欠款。法庭上对方律师抓住了一点：短期借款科目是用来核算银行借款的，你把它记在那里，就说明你们之间存在正规借贷关系，并不是什么"资金拆借"的事情。结果判决对我们的不利很大。这件事我记得很清楚，因为后来那个客户又来找我帮他在债务重组方面出主意了。

具体的数字我记不太清楚了，大概是这样的：如果当时把他放在"其他应付款"里的话，性质就不一样了，处理的空间就大得多。这件事给我提了个醒，会计科目不是简单的数字游戏，在背后还牵涉到法律关系以及税务处理问题。

内行人都知道怎样把借款记入账中

我在这一行做了12年，见过很多企业因为这样那样的小事情而栽跟头。总结出几个我的经验来吧。

第一，借款合同签之前先想好入哪个科目。别等到签约之后才让会计去想办法了，那个时候就晚了。第二点就是找专业的人做他擅长的事儿。兼职的会计师一个月几百元而已，能把账务做到平衡就已经很好了，并不能指望他会帮你进行税务筹划。第三要定期复核一下借款金额是否准确无误。借款入账并不是一劳永逸的事情，在每个资产负债表日都要检查一次，需要调整的时候就要去调整。第四保留原始凭证。借款合同、银行流水以及利息单据一样都不能少。税务局查帐时用的是你这东西来保护自己。

还有个事情要提醒大家。去年还不是这样的，今年政策刚调整过。国家税务总局出台的新规定对利息费用税前扣除的审核更加严格了。以前可以睁一只眼闭一只眼的事情现在都要查一下了。因此三年内借入的资金应该记在哪个科目上这个问题比以前更严重了。别以为我说得离谱，到时候你们就知道厉害了。

我只了解长三角的情况，其他地方我不敢乱说。但是据我所知，在全国范围内这块的监管都在收紧中。特别是金税四期上线之后，银行数据、税务数据、工商数据都已经打通了。你那些小动作系统一跑就能发现异常。

不要让会计把你的钱"做"掉

到这里，我再补充一下。很多企业主对于财务这块并不在意，认为只要账目相等就可以了。这是大错特错的。财务管理不是简单的记账工作，它是管理工具、决策依据以及风险防火墙。你把财务当成摆设的话，那么你的损失就只能自己买单了。

我的一个物流客户后来找我帮他重新整理了财务。调整借款科目归属一项就可以给他省下十几万的税款。拍着大腿说，早知道就好了，早点来吧。早就知道了？世上没有事前预知的时候，只有吃一堑长一智的经历。

借款入账这件事，说大不大、说小也不小。做好了是规范管理的一部分；做不好就是给自己埋雷。自己来考虑一下吧。

最后说一下：你公司现在如果有借款的话，回去查一查账本上科目归类有没有问题。不对赶紧调吧，别让税务局帮你去调整了。到时候就不是简单的调账这么简单了。