短期借款属于哪个分录？支行经理告诉你账务处理背后的审批秘密

上周五快下班的时候，一个做服装批发的老客户火急火燎地来找我，手里拿着会计刚做的报表，满头大汗地说这笔刚刚批下来的流动资金贷款要怎么入账。他直截了当地问：短期借款属于哪个分录？这个问题听起来很简单，但是当时我盯着这张报表看了足足半分钟，不敢马上回答。我的业务不熟练，在那张表中发现"其他应付款"科目金额很大，并且他申请的这笔贷款正好可以覆盖掉其中一笔欠款。

很多老板认为，贷款下来了、钱到账了之后怎么记账就是会计的事儿，并不是自己要管的事情。说实话，这样的想法太天真了。从银行审批的角度来看，在你如何记录这笔资金的时候直接就暴露出了它的真实去向以及下一次借贷是否能够获得批准的问题。今天我冒着被合规部约谈的风险给大家讲一讲背后的原因。

不要只看贷方，借方去向才是银行的"审查红线"

会计教科书上写得很清楚：企业借入短期借款时，应该贷记"银行存款"科目、借记"短期借款"科目。没有问题。但是很少有人知道的是，银行看报表的时候重点并不在贷方——那个科目只是证明了你欠银行的钱，并且我们更关心的是借方。钱到哪里去了？这才是要害所在。

我去年处理过一个案子，客户是做钢材贸易的，申请了200万短期流动资金贷款。从账面上看，分录做得很正规，银行存款增加了一部分，短期借款也记在上面。但是三个月不到的时间内，贷后检查发现这笔钱当天就被转走了，并且转入到关联公司账户中，在会计科目上被标记为"预付账款"。

预付给谁了？查到之后才知道，关联公司并不是上游供应商而是他妻子名下的房产投资公司。这属于挪用资金的行为。当时我们行就启动了提前收回贷款的程序，把客户弄得非常被动，资金链差点断裂。因此，在你还在纠结短期借款是计入哪个分录的时候，审批人员已经在脑海里将你的资金流向扒得明明白白了。

短期借款分录处理中常见的猫腻

为了美化报表或者掩盖资金用途，有些企业的管理者在分录上动了歪脑筋。这种情况已经见怪不怪了。最常见的是把本来应该计入短期借款的融资藏到"其他应付款"中去，认为这样可以降低资产负债率，使企业看起来负债少、经营稳健。

去年年底就有个做餐饮连锁的客户，报表做得很好看，负债率只有30%。我当时就觉得不对劲了，这几年来餐饮行业的情况大家都心里有数，他怎么可能独善其身？调流水和明细账一看，好家伙有一笔150万的资金进出，并没有走借款科目，而是挂在"其他应付款-股东借款"下面。

怎么讲呢？从会计准则的角度来看，股东借款是可以这样记的。但是银行审批方面就是隐形债务了。我们内部有个不成文的规定：如果发现有故意隐瞒融资性质的行为的话（不管是在哪个分录中），风控评分都会被扣两档。你越想藏起来的时候，我们就觉得你在搞鬼。

具体的数字我已经记不清楚了，大约有六成以上的被拒贷案例都是由于账务处理不透明造成的。你以为是在改善报表，其实就是在给自己的信用记录抹黑。

隐藏在分录中"隐形炸弹"

除了隐瞒负债之外，还有一种更坑爹的情况。为了凑够首付或者偿还旧债的企业会用短期借款科目把钱倒进来之后再以"其他应收款"的名义转出去。业内称之为过桥冲账，表面上看是将账平了，实际上是在玩火。

我有一个做物流的客户就出了这样的事。为了申请一笔大额授信，他先借过桥资金进来，在短期借款中记下这笔钱，并把报表做得很好看，等到贷款批下来后就把钱还回去。结果在审批的时候要求提供近半年来的银行流水明细，那几笔大的进进出出根本瞒不过去。风控经理当时就拒绝了，理由很简单：资金用途不明确、有虚构贸易背景的嫌疑。

因此短期借款应该记到哪个分录上，表面看是会计核算的问题，实际上却是合规底线。你把这笔钱记录到账簿中的一瞬间起就必须做好接受审查的准备。

不同的借款期限所对应的科目选择误区

说到这儿，有人就会问：那么到底多长时间的借款才算是短期贷款呢？是不是所有的借入都可以放入这个科目中去存放。当然不是这样。根据会计准则的规定，一年以内（含一年）的各种借款要计入短期借款科目的范围之内。超过1年的则记作"长期借款"或者"一年内到期的非流动负债"。

划分虽然简单，但是做起来有很多坑。我见过很多企业把一年以上的融资也归入到短期借款中去计算，并认为反正都是欠钱的，没有什么区别。差别很大啊！银行在进行授信分析的时候会非常重视你的短债偿还能力。如果将长期债务混同于短期内可变现的资金，在流动比率和速动比上都会变得很糟糕，审批系统一评分就会被直接淘汰掉。

还有个事情需要说一下。去年还不是这样，今年政策刚刚调整过，我们行对短期借款用途的审核就严格多了。以前可以睁一只眼闭一只眼，只要能还款就行；现在必须要有明确的购销合同或者用途凭证，并且分录中对应科目的内容要能够和这些凭证相匹配。你不能说借了100万买原材料之后账上显示的是"应收账款"吧？

错配在很多中小企业中很常见。老板认为会计科目只是一种数字游戏，怎么方便就怎样来。殊不知银行的审批系统早已把这些逻辑关系定为硬性要求了。你乱记的话，系统就会自动拒绝，到时候拍大腿也没有用处。

分录处理的操作建议

说了这么多坑，到底要怎么处理才稳妥？其实很简单，就是两条原则：一是实事求是，二是逻辑自洽。收到贷款的时候，老老实实地借记银行存款、贷记短期借款；支付利息的时候，借记财务费用、贷记应付利息或者银行存款；归还贷款的时候，则相反地做分录来冲销。

主要看资金支出的那一行。这笔钱用掉了，要记录到哪个科目里去，在这个科目上就要有发票、合同以及入库单等证据支撑。别以为这是多此一举，等到银行来查账的时候你会感谢自己当初的"麻烦"。

我有一个做财务工作十几年的朋友曾经说过一句话，我觉得很有道理：账务处理不是给税务局看的，也不是给老板看的，而是给自己留后路用。把短期借款的所有来龙去脉都弄清楚了以后，将来不管是续贷、转贷还是申请更大的额度都可以拿出来面对审查，并且能够经受住考验。

另外还有个小细节很多人忽略了。短期借款明细账最好按照贷款行、贷款种类分别设立。不要把所有的借款都归到一个二级科目中，到时候就分不清哪笔是哪家银行的、什么时候到期了。我们在内部审批的时候看到这样的糊涂账就会觉得企业管理不规范直接扣分。

短期借款到底应该记入哪个科目，这其实反映了公司对于融资的态度。你是把它当作一种正经的生意来经营呢？还是说它只是个临时性的窟窿而已，并无任何特殊之处。前者可以越做越大，后者迟早会出事。

我只了解我们这边的情况，其他地方的政策可能不一样，不敢乱说。但是有一点是肯定的：银行的审批逻辑是一致的，把账做好了，走到哪里都不会怕。

下次去银行办理业务的时候，先看看自己家的账本，别让会计的小聪明把大事给搞砸了。