短期借款是登哪些账的？我做账十年踩过的坑全在这了

上个月有个做服装批发的老李打电话给我，说他公司的账目乱作一团。他刚从银行贷款进来一笔钱，财务把这笔款记到了"长期借款"中去，结果下个会计月要出报表的时候，老板娘一看资产负债率飙升了这么多，差点没开掉那个财务人员。老李这事把我搞得很尴尬，其实我短期借款应该记入哪类账簿这个问题看起来不大，但是要做好账务处理并且合规的话，里面的问题可就多了。这些年我自己做企业的时候跟这笔钱较劲已经交了很多学费了。

短期借款就是一年之内要还清的债务。这笔钱进了公司的账户之后，并不是随便写个"借款"就算完事了，它牵涉到资产负债表、利润表以及现金流量表好几张表格。很多小老板认为把钱进来就算是进来了，怎么记账无所谓。不可以这样想。

短期借款记账的主要思路：不要把负债藏错地方

第一次接触这件事情是在2016年。那时候我刚刚接手一个小加工厂，年底资金紧张发不出员工工资了，向担保公司贷款50万元周转三个月。钱到账的那天晚上我就让出纳记了一笔"其他应付款"。反正都是欠别人的账目上加个名号有什么区别？结果到年底审计的时候会计师直接打回来给我看了。

他说这笔钱要走正规的金融机构，必须记入"短期借款"科目，在资产负债表中放在流动负债下面。我当时还觉得会计挺多事儿的。后来才明白这并不是矫情——短借有利息支出可以税前扣除，乱记科目的话税务局查起来很容易把你搞死。

因此答案很清晰：短期借款主要记入资产负债表中的"短期借款"科目，属于流动负债。但是这只是第一步。

短期借款利息如何入账？这里面的坑最深

本金记哪其实很简单，难的是利息。见过太多小企业主在上面出问题的了。有的把利息直接冲减到本金中去，有的就把它当成财务费用处理掉，并不理会它，还有的人干脆就不做账务记录，在还款的时候再算总账。这些做法都有毛病。

说句实话。2019年我的一个做建材的朋友老周从银行贷款了200万，年化利率7.2%，按季度付息。他每个月不计提财务费用，在每个季度结束的时候由银行自动扣款记录一次支出。结果到年底时前三个月的利润表很好看，第四季度突然出现大的亏损。投资人看了报表后认为他的生意出了大问题，差点要撤资。

正确的做法是按月计提利息。比如你借了100万，年利率为6%，那么每个月就需要提取5000元的利息支出，在财务费用-利息支出科目中记入负债方，在应付利息科目的贷方进行记录。虽然这笔钱还没有支付出去，但是已经形成了债务关系，并且要反映在账目上。说实话，我学了很长时间才真正理解这个原则，中间因为账目不平熬了好几个通宵。

利息计提的详细操作

每个月底的时候，就做一笔分录：借"财务费用"、贷"应付利息"。等到真正支付利息的时候再用"应付利息"去偿还银行存款，并且要通过"银行存款"来增加资金流入。这样就可以保证利润表中每月的支出保持稳定状态了，并不会出现大的波动。麻烦吗？但是这是正道，免得以后对账时拍大腿。

收到借款和归还借款应该分别记在哪儿？

这块比较简单，但是细节容易被忽略。钱到账那天要借"银行存款"、贷"短期借款"。还款的时候反过来用"短期借款"换掉原来的"贷款本金"(即还本付息)，而把另外一部分作为新的到期日为零的负债(也就是再给一笔无风险期限的资金，从而获得更高的回报)；同时将这部分新出现的债务在原有基础上增加一定金额之后重新贷出。虽然比较直接明了，但是有一点需要注意的就是手续费这个细节被很多人忽略掉了。

去年我帮一个开餐饮店的朋友看账，发现他贷款了30万，实际到账29万多一点，银行扣手续费。按财务记录显示短期借款为三十万元的，则在账户上会出现几千元左右无法匹配的情况。折腾了一个多星期才弄清楚。正确的做法是把手续费直接记入"财务费用-手续费"中，并不去动用短期借款本金的部分。

另外还有一件事情要提到。提前还款有违约金的话，这笔钱就计入财务费用了，并不能用来抵扣本金。我以前在这里吃过亏，后来专门问了会计事务所的朋友才弄明白的。各个银行的规定可能会有所不同，具体要看合同中的条款内容。

短期借款在现金流量表中如何体现？

我琢磨了几年才弄明白这件事情。现金流量表分为经营活动、投资活动和筹资活动三大部分。短期借款的本金进进出出都被归入到筹资活动中来。借的钱为"吸收投资收到的现金"或者"取得借款收到的现金"，还款为"偿还债务支付的现金"，利息支出则列入了"分配股利、利润或偿付利息所付出的资金"中。

以前我觉得跟自己没有关系，反正钱够花就好。有一次申请续贷的时候，银行风控问到去年的现金流结构问题时，我支吾了半天答不上来，差点就贷款被拒了。从那时候起我就每个月都盯着财务把三张表核对一遍。

另外还有需要说明的一点。短期借款要记到哪里，这其实就隐含了一个前提条件就是先弄清楚什么性质的借入才叫作短期借款。有些钱看上去是借来的，并不是这样。应付账款展期、股东借款、关联方往来等不要算在短期借款里。我见过有人把欠供应商的钱也记为短期负债，结果报表上一看，负债结构完全不对劲儿了，在融次资的时候就被尽调问得无言以对了。

网上找不到的经验：月末计提的时间点很重要

这是我自己踩出来的坑，给大家分享一下。很多小企业财务习惯是在每个月的最后一天计提，但是银行扣息日可能是20号或者其他日期。就会造成账面应付利息与实际收到金额不一致的情况发生。

我的做法就是让财务按照银行扣息的周期来记账，而不是死守着自然月。比如银行每月20号扣利息的话，那么你就从上个月21日开始算到这个月底为止作为一个计提期。这样账面数和银行流水就可以对得上了，省得月底核对的时候会出错。这是我在跟一个做了二十年财务的老会计学来的细节，在网上那些教程里从来没有提到过。

另外，如果你有多笔短期借款的话，请设立明细账。一笔一清：借入的银行名称、金额、利率、期限以及担保方式都要写清楚。别笑，我曾经见过有人把几笔贷款混在一起记，到期日搞错了，资金链差点断裂。那时候我还是个初创企业主，在资金上本来就捉襟见肘了，这次的事情险些让我破产。到现在我还记得那个焦头烂额的周末。

另外，各个城市、各银行的政策也有所不同。我只了解长三角地区的情况，并且不敢随便乱说别的地方的事情。但是记账的原则应该差不多了，你可以找当地的会计师事务所咨询一下。

短期借款登账时容易出现的错误速查

• 把短期借款记为"其他应付款"，使负债结构失真
• 不按月计提利息，利润表波动大
• 手续费冲减本金，账面余额不符
• 把股东借款、往来款混入短期借款
• 没有明细账，多笔借款到期日管理混乱

这些错误我差不多都犯过，有些是花钱买教训才学会的。现在回看财务规范这件事真的不能省小钱而亏大钱。

最后说一句大实话：短期借款记在哪儿，这是企业财务规范的问题。账目处理得清楚的话，融资、审计和税务就不用担心了；如果账务混乱不清的话，迟早会出问题的。我的朋友老李后来老实请了一个兼职会计每个月多花两千块钱心里也踏实多了。